Redaktioneller Stand: 08.10.2026 · Deutschland
Jede Feststellung einem Geschäftsvorgang zuordnen
Erstellen Sie eine Liste der beanstandeten Punkte mit Prüfungsjahr, Konto, Beleg und Betrag. Eine Überschrift wie „nicht abzugsfähige Kosten“ sagt noch nicht, welcher Vorgang betroffen ist. Prüfen Sie, ob die Feststellung die richtige Gesellschaft und den richtigen Zeitraum betrifft. Bei mehreren Betrieben oder verbundenen Unternehmen können ähnliche Belegnummern vorkommen; eine eindeutige Zuordnung verhindert falsche Schlussfolgerungen.
Tatsachenbehauptung und Rechtsbewertung trennen
Die Frage, ob eine Leistung erbracht wurde, unterscheidet sich von der Frage, wie eine nachgewiesene Leistung steuerlich zu behandeln ist. Markieren Sie daher fehlende Tatsachen, bestrittene Annahmen und rechtliche Einwendungen separat. Das Finanzamt ermittelt den Sachverhalt nach § 88 AO; Mitwirkung bleibt erforderlich. Eine abweichende eigene Bewertung wird mit konkreten Unterlagen begründet, nicht nur mit dem Hinweis auf frühere Buchungen.
Die Berechnung vollständig rekonstruieren
Verfolgen Sie Ausgangsbetrag, Korrektur und Folgewirkung. Eine Gewinnerhöhung kann Einkommen- oder Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer und gegebenenfalls andere Positionen beeinflussen. Umsatzsteuerbeträge werden nicht ungeprüft zusätzlich zum selben Nettovorgang angesetzt. Achten Sie auf Gegenbuchungen, zeitliche Verschiebungen und bereits erklärte Änderungen. Ein Fehler kann einen Betrag im einen Jahr erhöhen und im anderen vermindern; beide Seiten gehören zur Abstimmung.
Bei Schätzungen die Grundlage prüfen
Wenn Besteuerungsgrundlagen geschätzt werden, sind Anlass, Methode und Datenbasis nach § 162 AO zu untersuchen. Fehlende Einzelbelege bedeuten nicht, dass jede beliebige Zahl übernommen werden muss. Bereiten Sie belastbare Vergleichsdaten, Warenbewegungen oder Zahlungsnachweise vor. Kennzeichnen Sie deren Grenzen offen. Eine alternative Berechnung hilft nur, wenn sie dieselbe Fragestellung und denselben Prüfungszeitraum abdeckt und ihre Annahmen nachvollziehbar erklärt.
Beispiel: Eine Ausgabe erscheint doppelt beanstandet
Der Prüfer streicht eine Rechnung als Betriebsausgabe. Gleichzeitig enthält seine Übersicht eine Umbuchung, mit der der Betrieb diese Ausgabe bereits neutralisiert hatte. Der Abgleich von Kontenblatt, Rechnung und Korrekturbuchung zeigt, ob der Gewinn zweimal erhöht würde. Die Stellungnahme nennt beide Buchungsnummern und führt den korrekten Gesamtbetrag vor; eine allgemeine Ablehnung der Prüfung wäre dafür wenig hilfreich.
Eine Stellungnahme mit klaren offenen Punkten erstellen
Ordnen Sie jeden Einwand der Nummer im Prüfungsbericht zu. Legen Sie die eigene Tatsachendarstellung, Belegverweise und abweichende Berechnung daneben. Nach § 202 AO kann die Übersendung des Berichts vor seiner Auswertung beantragt werden. Beachten Sie daneben spätere Bescheide und deren eigene Rechtsbehelfsfristen. Ein Prüfungsbericht ist nicht automatisch derselbe anfechtbare Verwaltungsakt wie ein geänderter Steuerbescheid oder ein Teilabschlussbescheid.
Checkliste für Ihre Vorbereitung
- Prüfungsfeststellungen oder Prüfungsbericht mit Anlagen
- Betroffene Belege, Kontenblätter und Korrekturbuchungen
- Eigene Berechnung der Steuer- und Jahresauswirkungen
- Liste offener Tatsachenfragen und vorhandener Gegenbelege
Ordnen Sie Dokumente nach Datum. Unklare Angaben werden als offen markiert; Originale und vollständige Anlagen helfen bei der konkreten Prüfung.
Häufige Fragen
Ist jede Feststellung eine endgültige Steuerforderung?
Nein. Bericht, gesonderte Feststellungen und spätere Steuerbescheide müssen nach ihrer jeweiligen rechtlichen Wirkung unterschieden werden.
Wie lässt sich eine Schätzung hinterfragen?
Durch Prüfung ihrer Voraussetzungen, Methode und Datengrundlage sowie durch nachvollziehbare eigene Nachweise.
Reicht eine abweichende Zahl als Einwand?
Die Zahl benötigt eine nachvollziehbare Herleitung und die Zuordnung zur konkreten Feststellung.
Fachliche Einordnung
Grundlagen: § 88 AO; § 162 AO; § 202 AO. Die allgemeinen Informationen ersetzen keine Prüfung Ihrer Unterlagen. Zuständigkeit und erforderliche Fristen werden im konkreten Auftrag geklärt.